How Are Leases Disclosed Under ASC 842 and IFRS 16?

Understanding lease disclosures under ASC 842 and IFRS 16 is essential for companies, investors, and financial analysts aiming to grasp the true financial position of an organization. These standards revolutionized lease accounting by increasing transparency and requiring more comprehensive reporting of lease obligations. This article provides a detailed overview of how leases are disclosed under these standards, highlighting key requirements, recent developments, and practical implications.

What Are the Main Objectives of Lease Disclosure Standards?

The primary goal of ASC 842 (U.S. GAAP) và IFRS 16 (Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế) là để cải thiện tính minh bạch liên quan đến hoạt động thuê tài sản. Trước đây, nhiều công ty phân loại các hợp đồng thuê như thuê vận hành mà không ghi nhận tài sản hoặc nợ phải trả tương ứng trên bảng cân đối kế toán của họ. Thực hành này thường làm mờ đi quy mô thực sự của các cam kết của công ty.

Bằng cách bắt buộc ghi nhận tài sản quyền sử dụng (ROU) và nợ thuê cho hầu hết các hợp đồng thuê, các tiêu chuẩn này nhằm cung cấp cho các bên liên quan một bức tranh rõ ràng hơn về tình hình tài chính của tổ chức. Các khoản tiết lộ chính xác giúp nhà đầu tư đánh giá tỷ lệ đòn bẩy tài chính, khả năng thanh khoản và mức độ rủi ro tổng thể một cách hiệu quả hơn.

Key Components Required in Lease Disclosures

Cả ASC 842 và IFRS 16 đều quy định yêu cầu tiết lộ chi tiết vượt ra ngoài việc ghi nhận trên bảng cân đối kế toán. Các thành phần này bao gồm:

• Bản chất của Hợp đồng Thuê: Công ty phải mô tả hoạt động cho thuê của mình—loại tài sản được thuê (ví dụ: bất động sản hoặc thiết bị), điều khoản liên quan, tùy chọn gia hạn, tùy chọn mua hàng hóa,...

• Thời hạn Thuê: Các thông tin cần tiết lộ bao gồm thời gian còn lại của hợp đồng tại ngày báo cáo cùng với bất kỳ tùy chọn gia hạn hoặc chấm dứt nào có thể ảnh hưởng đến nghĩa vụ trong tương lai.

• Chỉ số Tài chính: Thông tin như tổng số tiền thanh toán theo hợp đồng—bao gồm cả khoản cố định cộng với chi phí biến đổi—phải được báo cáo.

• Tỷ lệ Chiết khấu Sử dụng: Tỷ lệ áp dụng để tính giá trị hiện tại—tỷ lệ vay tăng thêm hoặc tỷ lệ chiết khấu—được tiết lộ để cung cấp ngữ cảnh cho việc định giá nợ phải trả.

• Phân tích Thời điểm Đến Hạn: Lịch trình hiển thị dòng tiền chưa chiết khấu theo từng kỳ giúp người dùng hiểu rõ khi nào nghĩa vụ sẽ đáo hạn.

Những tiết lộ này giúp các bên liên quan đánh giá không chỉ các khoản nợ hiện tại mà còn cả những cam kết trong tương lai phát sinh từ hoạt động cho thuê.

How Do Companies Recognize Lease Assets & Liabilities?

Theo cả hai tiêu chuẩn:

• Người đi thuê ghi nhận một tài sản quyền sử dụng đại diện cho quyền kiểm soát đối với tài sản đã thuê trong suốt thời gian hợp đồng có hiệu lực.
• Đồng thời họ cũng ghi nhận một khoản nợ phải trả phù hợp phản ánh nghĩa vụ thanh toán trong tương lai.

Việc chuyển từ phương pháp bỏ qua trên bảng cân đối kế toán ảnh hưởng lớn đến các tỷ số tài chính chủ chốt như tỷ lệ nợ/vốn chủ sở hữu hay lợi nhuận trên tổng assets/equity vì nó làm tăng lượng nợ được báo cáo cùng lúc với việc ghi nhận tài sản liên quan.

Classification Differences

Trong khi cả hai tiêu chuẩn yêu cầu thực hành ghi nhận tương tự đối với hầu hết các hợp đồng:

• Theo ASC 842: Các hợp đồng thuê được phân loại thành Thuê Tài Chính (tương tự vốn vay) hoặc Thuê Vận Hành dựa trên tiêu chí cụ thể như chuyển giao rủi ro/lợi ích.
• Theo IFRS 16: Sự phân biệt này gần như biến mất đối với người đi thuê; hầu hết tất cả đều được xử lý bằng cách ghi nhận Tài Sản Quyền Sử Dụng và Nợ Phải Trả trừ những trường hợp ngắn hạn (<12 tháng) hoặc có giá trị thấp (<$5K).

Phân loại này ảnh hưởng đến cách trình bày thông tin tiết lộ nhưng nhìn chung dẫn tới sự minh bạch cao hơn giữa ngành nghề khác nhau.

Recent Developments Impacting Lease Disclosure Practices

Kể từ khi bắt đầu triển khai vào cuối năm 2018/2019:

1. Thách thức Triển khai: Nhiều tổ chức gặp khó khăn trong tích hợp hệ thống mới đủ khả năng thu thập dữ liệu chi tiết về các hợp đồng hiện có—đặc biệt là những điều khoản phức tạp—and tính lại giá trị hiện tại bằng tỷ lệ chiết khấu phù hợp.
2. Chi phí Chuyển đổi: Việc chuyển đổi từ phương pháp kế toán cũ đòi hỏi nhiều công sức đánh giá lại thỏa thuận trước đó; một số doanh nghiệp đã chịu chi phí đáng kể để cập nhật kiểm soát nội bộ và hệ thống.
3. Ảnh hưởng Ngành Nghề Cụ Thể: Các ngành phụ thuộc nhiều vào leasing — chẳng hạn hãng hàng không, chuỗi bán lẻ có mặt bằng cho cửa hàng hay doanh nghiệp chế tạo máy móc — đã chứng kiến sự thay đổi đáng kể về số liệu do tăng lượng trách nhiệm đã được công bố.
4. Tranh luận Giải thích: Các cuộc thảo luận vẫn tiếp diễn giữa giới chuyên môn về những điểm tinh tế như liệu một số hợp đồng có đủ điều kiện là dịch vụ hay là hình thức vay vốn—a yếu tố ảnh hưởng phạm vi disclosure.

Practical Implications

Các tổ chức giờ đây cần chuẩn bị đầy đủ phần chú thích kèm theo báo cáo tài chính mô tả:

• Bản chất & điều kiện
• Tổng cam kết theo ký kết
• Tỷ lệ chiết khấu sử dụng
• Lịch trình đáo hạn

Mức độ chi tiết này nâng cao khả năng so sánh giữa các đơn vị nhưng đòi hỏi quản lý dữ liệu chặt chẽ — khiến việc đảm bảo đúng đắn trong disclosure vừa tuân thủ vừa hỗ trợ quyết định của cổ đông trở nên cực kỳ quan trọng.

Who Is Affected by These Disclosure Requirements?

Phạm vi áp dụng gần như toàn bộ tổ chức tham gia giao dịch leasing ngoại trừ những arrangements nhỏ gọn như ngắn hạn (<12 tháng) hoặc có giá trị thấp (<$5K mỗi vật phẩm). Công ty đại chúng bắt buộc thực hiện sớm hơn so với doanh nghiệp tư nhân; tuy nhiên,

Đối tượng quốc tế áp dụng Chuẩn mực IFRS toàn cầu kể từ ngày 1/1/2019 ,các quy định này trở thành bắt buộc bất kể doanh nghiệp niêm yết hay tư nhân muốn duy trì tính minh bạch quốc tế trong báo cáo.

How Do These Standards Influence Financial Ratios & Stakeholder Decisions?

Việc ghi nhận thêm tài sản & nợ phải trả làm thay đổi nhiều chỉ số then chốt mà nhà đầu tư dựa vào:

• Tăng tỷ lệ Nợ/Vốn Chủ sở hữu do bổ sung trách nhiệm vay
• Có thể giảm lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu vì tổng vốn vẫn giữ nguyên nhưng lợi nhuận ròng bị ảnh hưởng
• Giảm tốc độ vòng quay assets do cơ sở assets lớn hơn

Những thay đổi này tác động tới xếp hạng tín nhiệm cũng như cảm nghĩ nhà đầu tư về mức độ đòn bẩy — yêu cầu truyền đạt cẩn trọng về thực trạng vận hành nền kinh tế thật sự qua bản báo cáo thường niên.

Best Practices For Ensuring Compliance With Lease Disclosure Rules

Để đáp ứng tốt nhất yêu cầu minh bạch nghiêm ngặt,

1. Ghi chú đầy đủ – bao gồm điều khoản ký kết,
2. Sử dụng mô hình định giá đáng tin cậy kèm tỷ lệ chiết khấu phù hợp,
3. Cập nhật dữ liệu thường xuyên phản ánh sửa đổi trong contract,4.. Đào tạo đội ngũ phụ trách lập báo cáo,5.. Áp dụng giải pháp công nghệ chuyên biệt dành riêng cho tuân thủ kế toán leasing

Áp dụng đúng những thực hành này đảm bảo rõ ràng trong báo cáo vừa giảm thiểu rủi ro kiểm tra sai sót hay thiếu sót thông tin gây hậu quả pháp lý hay uy tín doanh nghiệp bị ảnh hưởng.

Việc điều hướng qua phức tạp do ASC 842 và IFRS 16 mang lại đòi hỏi sự chú ý kỹ càng nhưng cuối cùng sẽ hướng tới mục tiêu minh bạch hoá hoạt động doanh nghiệp – lợi ích hỗ trợ quyết định đầu tư tốt hơn toàn cầu cũng như thúc đẩy tổ chức tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp quốc tế (E-A-T). Việc cập nhật xu hướng diễn giải mới luôn rất cần thiết để doanh nghiệp thích nghi nhanh chóng mà không bỏ quên mục tiêu tuân thủ./